Blog

26. 4. 2024

Novela zákona o dani z príjmov a daňového poriadku od roku 2023 a 2024

Novela zákona o dani z príjmov a daňového poriadku prinesie od 1. januára 2023 a 2024 zmeny v daňovom bonuse na dieťa, v transferovom oceňovaní, ako aj v zavedení druhej šance. O aké zmeny ide? Národná rada Slovenskej republiky dňa 6. decembra 2022 schválila novelu zákona č. 595/2003 Z. z. odani zpríjmov vznení neskorších predpisov (ďalej len „zákon odani zpríjmov“) anovelu zákona č. 563/2009 Z. z. ospráve daní (daňový poriadok) vznení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“). Od januára 2023, resp. 2024 dôjde kviacerým zmenám, ktorých prehľad nájdete včlánku. Zmeny vzákone odani zpríjmov od 1.1.2023 a1.1.2024 Novelizované ustanovenia sa týkajú rôznych oblastí zdaňovania. Väčšina ustanovení bude účinná od 1.1.2023, pravidlo o obmedzení úrokových nákladov až od roku 2024. Daňový bonus na dieťa od 1.1.2023 Novela zákona odani z príjmovmení výšku daňového bonusu na dieťa, ato na prechodné obdobie dvoch rokov, t. j.od 1.1.2023 do 31.12.2024platí nasledovná maximálna výška daňového bonusu na dieťa: 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, alebo 140 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, ato poslednýkrát za kalendárny mesiac, vktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku. Okrem tejto zmeny, prináša novela zákona vdaňovom bonuseaj ďalšiu zmenu, ktorou sa umožní douplatňovať celý nárok na daňový bonus na vyživované dieťa(deti) vtom prípade, ak základ dane (čiastkový základ dane) daňovníka zpríjmov podľa § 5 alebo základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 6 ods. 1 a2 alebo ich úhrn, nepostačuje na uplatnenie celej výšky daňového bonusu na dieťa (deti).Od januára 2023 si takýto daňovník môže sčítavať svoj základ dane(resp. čiastkový základ dane)so základom dane druhej oprávnenej osoby, ktorá žije vdomácnosti svyživovaným dieťaťom. Takéto navýšenie vykoná daňovník sám, výlučne cez daňové priznanie. Doplnenie údajov vhlásení ovyúčtovaní dane, ktoré podáva zamestnávateľ od 1.1.2023 Vsúvislosti so zmenou daňového bonusu azaplikačnej praxe nie je na účely kontroly správnosti pri uplatňovaní nároku na daňový bonus pre správcu dane dostačujúce uvádzať vhlásení (časť IV. aV.) len číselný údaj opočte detí aúhrnnom počte kalendárnych mesiacov, počas ktorých si tento nárok zamestnanec uplatňovať. Na základe toho novela zákonadopĺňa povinnosť uvádzať vhlásení aj údaj omene, priezvisku arodnom čísle osoby, na ktorú si zamestnanec uplatňuje nárok na daňový bonus. Úprava spôsobu registrácie daňovníkov na daň zpríjmov od 1.1.2023 Od 1.1.2023 dochádza kzmene spôsobu registrácie daňovníkov na daň zpríjmov vustanovení § 49a, ato tak, že správca dane bude registrovať daňovníkov – právnické afyzické osoby na daň zpríjmov zúradnej moci. Registráciu správca dane vykoná na základe údajov zapísaných do registrov, ako je obchodný register a živnostenský register. Doplnenie určenia ekonomického prepojenia ospočítavanie podielov blízkych osôb od 1.1.2023 Súčinnosťou od januára 2023sa dopĺňa aj § 2 písm. o) ospočítavanie podielov blízkych osôb na účely určenia ekonomického prepojenia.Podľa novelizovaného ustanovenia sa na účely počítania priameho podielu, nepriameho podielu alebo nepriameho odvodeného podielusa spočítavajú podiely blízkych osôb aak ich súčet je najmenej 25 %,príslušné osoby alebo subjekty sapovažujú za ekonomicky prepojené. Ide oprípad, ak napríklad manžel má podiel 100 % vspoločnosti Alfa a15 % vspoločnosti Beta amanželka má taktiež podiel 15 %, ale len vspoločnosti Beta, podľa nového znenia sa považujú tieto spoločnosti za prepojené, nakoľko súčet podielu príslušných osôb je viac ako 25 %. Odstránenie pojmu zahraničnej závislej osoby zo zákona odani zpríjmov od 1.1.2023 Doteraz v § 2 písm. r) bola definovaná zahraničná závislá osoba, tento pojem zahraničnej závislej osoby sa však novelou zákona ruší anebude už vzákone odani zpríjmov ďalej použitý. Znenie, ktoré definovalo vpríslušnom paragrafe zahraničnú závislú osobu, terazvrovnakom rozsahu definuje pojem „ekonomické prepojenie vprípade stálych prevádzkarní“. Závislá činnosť vylúčená zkontrolovaných transakcií od 1.1.2023 Novela zákona odani z príjmov upravuje § 2 písm. ab), ktorý vymedzuje kontrolovanú transakciu. Od januára 2023 saza kontrolovanú transakciu nepovažuje závislá činnosť, t. j. príjmy, ktoré upravuje § 5 zákona odani zpríjmov, pričom sa neberie ohľad na to, či je závislá činnosť vykonávaná zamestnancom závislej osoby, spoločníkom alebo konateľom. Výnosy zkomerčných dlhopisov nerezidentov sa zdania na území SR od 1.1.2023 Upravuje sa aj § 16 ods. 1 písm. e) vtreťom bode za účelom zamedziť obchádzanie zdanenia výnosov zkomerčných, najmä podnikových dlhopisov, ktoré domáci emitenti emitovali na zahraničných trhoch.Od roku 2023 výnosy zkomerčných dlhopisov, ktoré plynú daňovníkovi sobmedzenou daňovou povinnosťou(t. j. nerezidentovi SR) a budú mať zdroj príjmov na území SR,budú podliehať zdaneniu vSR. Kzdaneniu na území SR nedôjde vprípade, ak: výplata úrokového výnosu zdlhopisov plynie daňovníkovi členského štátu EÚ medzi prepojenými osobami (vlastníctvo najmenej 25 % podielu na základnom imaní po dobu aspoň 24 mesiacov), výplata úrokového výnosu zdlhopisov plynie rezidentom štátov, sktorými má SR uzatvorenú zmluvu ozamedzení dvojitého zdanenia snulovým zdanením podľa tejto zmluvy. Pre daňovníka sobmedzenou daňovou povinnosťou – právnickú osobu sazavádza aj možnosť považovať daň vybranú zrážkou zvýnosov zdlhopisov za preddavok, čím sa zabezpečí rovnaké zaobchádzanie vporovnaní stuzemskými právnickými osobami. Zisťovanie základu dane uzahraničného daňovníka od 1.1.2023 Zmena v § 17 ods. 1 písm. d) azavedenie nového ustanovenia § 17 ods. 1 písm. e) umožní od 1.1.2023 zahraničným daňovníkom, ktorí podnikajú na území SR prostredníctvom stálej prevádzkarne, abypri určení základu dane tejto stále prevádzkarne vychádzali zrozdielu medzi výnosmi anákladmi, ktoré priradia ktejto stálej prevádzkarni vpríslušnej evidencii(účtovnej alebo inej obdobnej). Účelom tejto zmeny je zlepšenie postavenia daňovníkov, ktorí majú na území SR stálu prevádzkareň, ale nie sú povinní viesť účtovníctvo podľa účtovných predpisov vSR azníženie administratívnej záťaže. Patria medzi nich daňovníci, ktorí napríklad podnikajú na území SR dočasne vsúvislosti so stavebnými alebo montážnymi projektmi alebo inými projektmi dočasného charakteru.

26. 4. 2024

Kontroly eKasy aj v jeseni: na ktoré prevádzky sa zameria?

Finančná správa pokračuje v kontrolách dodržiavania zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice. Ako budú prebiehať a na čo sa pripraviť? Nová kontrolná akcia bude realizovanápočas októbra. Finančná správa sa zameria na segmentskrášľovacích salónov aim podobných prevádzok. Je to aj ztoho dôvodu, že tieto služby patria medzi najrizikovejšie zpohľadu priznávania tržieb. Ažpolovica daňovníkov(fyzických aprávnických osôb) vtejto oblasti vykázala za rok 2022tržby nižšie ako 5300 euraštvrtina deklarovala nulový zisk alebo daňovú stratu. Okrem toho finančná správa dostávatipy aj od samotných občanov, ktorí sa vtomto type prevádzok často stretávajú snevydávaním pokladničných dokladov. Ako budú kontroly prebiehať? Kontroly budú realizovanéfyzickou návštevou prevádzok, ale môžu byť realizované aj formou monitoringu, ato tak, že kontrolóri budú priamo na miestenapojení na systémeKasaabudú porovnávať zaevidované tržby sreálnym poskytnutím služby. Vprípade, ak si podnikateľ bude svoje povinnosti plniť, vyhne sa byrokracii nevyhnutnej pri bežnej kontrole. Onovej jesennej kontrole finančná správa informuje podnikateľov scieľom, aby dbalina dodržiavanie zákona a vyhli sa prípadným sankciám.Cieľom finančnej správy totiž nie je rozdávať pokuty, ale podporiť dobrovoľné plnenie daňových povinností. Zároveň je povinnosťou finančnej správy zabezpečiť, aby podnikatelia dodržiavali zákon azákazníkom vydávali pokladničné doklady. Ak sa občania stretnú svydávaním neúplných alebo falošných pokladničných dokladov, túto skutočnosť môžuohlásiť finančnej správe emailomna pokladnica@financnasprava.sk. Akcia Horúce leto priniesla svoje „ovocie“ Vlete sa finančná správa zamerala na letné prevádzky, ako hudobné festivaly, jarmoky, bary, reštaurácie či kúpaliská. Túto akciu nazvala „Horúce leto“ avýsledky neboli vporovnaní spredošlým rokom vôbec potešujúce. „Porušenie zákona o používaní elektronickej registračnej bolo zistené v736prípadoch, čo predstavuje57 % z celkového počtu kontrolných nákupov.Najčastejším porušením boloneevidovanie tržby,a to v 551 prípadoch. Kontrolóri tak uložili pokuty vo výške180 010 eur.Len na porovnanie, vlani počas rovnakej kontrolnej akcie bolo celkovo preverených 768 pokladníc, pričom porušenie zákona bolo zistené v 425 prípadoch. Celková výška uložených pokút vtedy dosiahla 123.196 eur,“ uviedla finančná správa vtlačovej správe. Vzhľadom k negatívnym výsledkom, ktoré kontrola priniesla, apeluje FS na občanov, aby si za svoje nákupypýtali pokladničné doklady. „Nevydaním dokladu si totiž niektorí podnikatelia krátia tržby a tým si znižujú svoju daňovú povinnosť.Krátenie tržieb je neférovéaj z pohľadu daňovej spravodlivosti, nakoľko takíto podnikatelia majú nezaslúženú konkurenčnú výhodu oproti poctivým podnikateľom a tým deformujú podnikateľské prostredie,“ uvádza. Treba si uvedomiť, že v neposlednom rade pri neevidovaní tržieb podnikatelia klamú svojich zákazníkov. Kupujúci predsa platí za nákup tovaru/služby cenu vrátaneDPHa úlohou prevádzkovateľa je túto vybranú daň od občana odviesť do štátneho rozpočtu. „Napríklad pri nákupe v hodnote 10 eur predstavuje DPH približne 1,7 eur.Takže pokiaľ kupujúci zaplatí za nákup 10 eur vrátane DPH a nezaeviduje tržbu, oklamal svojho zákazníka o 1,7 eur,“ dodáva finančná správa.

26. 4. 2024

Pokladničný doklad z eKasy a jeho náležitosti

Podnikateľ je povinný ihneď po zaevidovaní tržby a vytlačení dokladu z eKasy odovzdať tento doklad kupujúcemu. Čo musí obsahovať a ako vyzerá vzor dokladu z eKasy? Od 1. júla 2019 podnikatelia, ktorí sú povinní evidovať svoje tržby prostredníctvom registračnej pokladnice, majú povinnosť používať pokladnicu nazývanú „e-kasa klient“ (ďalej len „eKasa“). Podnikatelia majú možnosť vybrať si používanie on-line registračnej pokladnice alebo virtuálnej registračnej pokladnice. Podmienky používania pokladnice e-kasa klient upravuje zákon č. 289/2008 Z. z. opoužívaní elektronickej registračnej pokladnice vznení neskorších predpisov (ďalej len „zákon opoužívaní ERP“). Povinnosť evidencie tržby pokladnicou eKasa Pokladnicu eKasa je povinný používať ten podnikateľ,ktorý súčasne spĺňa nasledovné tri podmienky: vykonáva podnikateľskú činnosť, prijíma tržbu vhotovosti na predajnom mieste, predáva tovar alebo poskytuje službu uvedenú vprílohe č. 1 zákona opoužívaní ERP. Pripomíname, že podľa § 3 ods. 1 zákona o používaní ERP je podnikateľ povinný evidovať tržbu v systéme e-kasa bez zbytočného odkladu po jej prijatí. Povinnosť vyhotoviť pokladničný doklad pokladnicou eKasa Podľa § 8 ods. 1 zákona opoužívaní ERP jepodnikateľ povinný po zaevidovaní tržbyvpokladnici eKasaodovzdať kupujúcemu pokladničný doklad(okrem kópie pokladničného dokladu)ihneď po jeho vytlačení vpokladnici eKasa. Tento vyhotovenýpokladničný doklad pokladnicou eKasa môže podnikateľ kupujúcemu zaslať napr. na e-mailalebo sprístupniť velektronickej podobe, ak oto kupujúci požiada, pred vytlačením pokladničného dokladu. Vtakomto prípade pokladničný doklad zeKasy podnikateľ nevytlačí, nakoľko túto povinnosť si splní zaslaním uvedeného dokladu do elektronickej schránky kupujúceho. Pokladničný doklad vyhotovený pokladnicou eKasa, ktorý predávajúci odovzdá kupujúcemumusí obsahovať všetky zákonom stanovené náležitosti. Povinné náležitosti pokladničného dokladu vyhotoveného pokladnicou eKasa To, ktorénáležitostimá obsahovať pokladničný doklad vyhotovený pokladnicou eKasa je uvedenév § 8 ods. 7 zákona opoužívaní ERP.Ide najmä otieto náležitosti: kód pokladnice eKasa, daňové identifikačné číslo (DIČ) – ak podnikateľ nie je platiteľom dane zpridanej hodnoty, identifikačné číslo pre daň zpridanej hodnoty (IČ DPH) – ak podnikateľ je platiteľom dane zpridanej hodnoty, identifikačné číslo organizácie (IČO) – ak podnikateľovi bolo pridelené, obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa apredajné miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania, overovací kód podnikateľa, dátum ačas vyhotovenia, poradové číslo pokladničného dokladu, označenie tovaru alebo označenie služby, množstvo tovaru alebo rozsah služby apriradenie sadzby dane zpridanej hodnoty (okrem toho, ak platiteľ DPH uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane), unikátny identifikátor pokladničného dokladu, cenu tovaru alebo služby, základ DPH (ak je podnikateľ platiteľ DPH) včlenení podľa sadzieb (okrem platiteľa, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania DPH), sadzbu DPH, prípadne údaj ooslobodení od DPH (ak je podnikateľ platiteľ DPH) včlenení podľa sadzieb (okrem platiteľa, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania DPH), výšku DPH spolu (ak je podnikateľ platiteľ DPH) včlenení podľa sadzieb (okrem platiteľa, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania DPH), QR kód, zaokrúhlenie ceny, celkovú sumu platenej ceny. Vprípade, ak ide oúhradu faktúry alebo jej časti, povinnými náležitosťami pokladničného dokladu zpokladnice eKasa sú najmä tieto údaje: kód pokladnice eKasa, číslo faktúry, identifikačné číslo pre daň zpridanej hodnoty (IČ DPH) – ak podnikateľ je platiteľom dane zpridanej hodnoty, daňové identifikačné číslo (DIČ) – ak podnikateľ nie je platiteľom dane zpridanej hodnoty, identifikačné číslo organizácie (IČO) – ak podnikateľovi bolo pridelené, dátum ačas vyhotovenia, obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa apredajné miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania, zaokrúhlenie ceny, celkovú sumu platenej ceny, poradové číslo pokladničného dokladu, unikátny identifikátor pokladničného dokladu, QR kód, overovací kód podnikateľa. Voliteľné náležitosti pokladničného dokladu vyhotoveného pokladnicou eKasa Jednou z voliteľných náležitostí dokladu zpokladnice eKasa jetzv. unikátny identifikátor kupujúceho, ktorý slúži na identifikáciu kupujúceho. Je to číselný znak alebo alfanumerický reťazec, ktorý sizvolí sám kupujúci. Tento unikátny identifikátor uvedie predávajúci na pokladničnom doklade zeKasy, ak ho oto kupujúci pred zaevidovaním prijatej tržby požiada. Unikátnym identifikátorom kupujúceho môže byť napríklad obchodné meno kupujúceho, či jeho identifikačné číslo. Povinnosť vyobrazenia pokladničného dokladu na predajnom mieste Podľa § 8 ods. 5 zákona opoužívaní ERP je podnikateľ povinnýna každom predajnom mieste sprístupniť vyobrazenie pokladničného dokladu, ktorý vyhotovuje pokladnicou eKasa, tak aby bol tento pokladničný doklad pre kupujúceho jednoznačný, prehľadný, zrozumiteľný aľahko prístupný ataktiež aj dobre čitateľný. Podnikateľ má povinnosť vyobraziť pokladničný doklad aj na predajnom mieste, ktorým je napr. tržnica, stánok apodobne. Viac informácií otzv.ambulantnom predajisi môžete prečítať včlánkueKasa – ambulantný predaj apredaj na príležitostných trhoch. Doklad zpokladnice eKasamusí mať zvýraznené tieto náležitosti: kód pokladnice eKasa, dátum, čas, celkovú sumu platenej ceny, unikátny identifikátor dokladu, overovací kód podnikateľa. Prinášame vámvzor pokladničného dokladu zeKasy, ktorý by mal mať na predajnom mieste zvýraznené vyššie uvedené náležitosti. Jedným z opatrení na zlepšenie podnikateľského prostredie je aj zrušenie povinnosti mať na predajnom mieste vytlačený vzor pokladničného dokladu. Viac o tejto zmene informujeme v článkuVzor pokladničného dokladu z eKasy už na predajnom mieste netreba. Smobilným telefónom aaplikáciou Over doklad môžete skontrolovať pravosť pokladničného dokladu Finančná správa ako ochranu zákazníkov pred nepoctivými podnikateľmi poskytuje bezplatné stiahnutie aplikácie „Over doklad“, ato do mobilných telefónov, či jej využitie môžete vyskúšať aj priamo na webovej stránke finančnej správy. Nakoľko všetky pokladničné doklady zpokladnice eKasa obsahujú aj unikátne QR kódy, je možné overiť si pravosť vydaného pokladničného dokladu.Vtejto aplikácii „Over doklad“zákazník nasníma QR kód na pokladničnom doklade ana displeji mobilného zariadenia sa doklad zobrazí velektronickej podobe.Takto jednoducho je možné overiť, či elektronický doklad, ktorý sa vám vyobrazuje velektronickej podobe je totožný stým, čo držíte vrukách. Vprípade, ak zákazník – kupujúci zistí nezrovnalosti medzi pokladničnými dokladmi, je možné po vyplnení údajov vydaný doklad odoslať na preverenie finančnou správou.

26. 4. 2024

„Druhá šanca“ pri ukladaní daňových pokút od roku 2024

Daňovníci dostanú od roku 2024 druhú šancu pri porušení niektorých svojich povinností. Akých správnych deliktov sa druhá šanca týka a kedy daňovníkovi nebude uložená pokuta od 1.1.2024? Novelou zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „daňový poriadok“), sa zavádza inštitút tzv. druhej šance pre daňovníkov. Táto novela nadobúda účinnosť 01.01.2024 atýka sa správnych deliktov, ktoré nastanú po 31.12.2023. Inštitútdruhej šancevpraxi znamená, že daňovníkpriprvom porušení jedného zdeliktov, ktorého sa táto úprava týka,nebude sankcionovaný. Správca dane vyzve takéhoto daňovníka pri prvom porušení knáprave bez uloženia pokuty. Pri každom ďalšom porušení už bude sankcia uložená. Ktorí správcovia dane uplatňujú inštitút druhej šance Správcomdane jevsúlade s § 4 ods. 1 daňového poriadku daňový úrad, colný úrad a obec, avšakinštitút druhej šance bude uplatňovať len daňový acolný úrad. Uvedené vyplýva z § 155 ods. 4 daňového poriadku vznení účinnom od 01.01.2024: „Správca dane pri určovaní výšky pokuty prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu a na index daňovej spoľahlivosti.Daňový úrad alebo colný úrad pokutu, ktorej výšku možno určiť v rámci ustanoveného rozpätia, pri prvom porušení povinnosti neuloží.“ Správne delikty, na ktoré sa aplikuje inštitút druhej šance Inštitút druhej šance sa bude aplikovať len na tie správne delikty, na ktoré sa pokuta ukladá vrámci ustanoveného rozpätia. Ide teda osprávne delikty podľa § 154 ods. 1 písm. a) až d) aj) daňového poriadku, ktorých výšku pokuty určuje § 155 ods. 1 písm. a) až e) daňového poriadku. Druhú šancu dostane každý daňovník pri prvom porušení uvedených správnych deliktov, pričom má každý daňovník druhú šancusamostatne voči daňovému úradu asamostatne voči colnému úradu.Na všetky uvedené správne delikty bude daňový acolný úrad uplatňovať od 1. januára 2024 inštitút druhej šance. Vsúvislosti snovelou daňového poriadku, ktorým sa zavádza inštitút druhej šance, vyplynulo niekoľko otázok, ako bude tento inštitút prebiehať vpraxi aako ovplyvní daňovníkov. Na otázky týkajúce sa zavedenia druhej šance do praxe, pre Podnikajte.sk odpovedal Radoslav Kozák, vedúci komunikačného oddelenia Finančného riaditeľstva SR. Uplatnenie druhej šance pri porušení niektorej zpovinností sa bude posudzovať zakaždý správny delikt samostatne. „Porušenie povinnosti bude posudzované podľa skutkovej podstaty konkrétneho správneho deliktu, tzn. každé ustanovenie § 154 ods.1 písm. a) až d) a j) daňového poriadku sa bude posudzovať samostatne (ustanovenie každého písmena a bodu),“ potvrdila Finančná správa SR. Uvedené teda znamená, že daňovník môže bez sankcie jedenkrát napríklad nepodať daňové priznanie vlehote (§ 154 ods. 1 písm. a) daňového poriadku) azároveň bez sankcie raz nepredložiť správcovi dane dokumenty na výzvu (§ 154 ods. 1 písm. j). Finančná správa SR zároveň uviedla, žeinštitút druhej šance bude platiť pre všetkých daňovníkov rovnako, ato bez ohľadu na správne delikty, ktorých sa dopustili vminulosti. „Predmetné ustanovenie sa bude vzťahovať na všetky daňové subjekty. Tzn. od 1.1.2024 bude správca dane pri každom daňovom subjekte sledovať porušenie povinností, na ktoré sa vzťahuje druhá šanca bez ohľadu na skutočnosť, či ide ofyzickú osobu, alebo o právnickú osobu a tiež bez ohľadu na skutočnosť, či si do účinnosti novely daňového poriadku daňový subjekt plnil svoje povinnosti,“ dodal vedúci komunikačného oddelenia R. Kozák. Druhá šanca sa však nedotkne správnych deliktov, akými sú napríklad: ak daňovník uvedie vdaňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní daň, ktorá je nižšia ako daň ktorú mal vdaňovom priznaní uviesť, ak daňovník uvedie vdodatočnom daňovom priznaní sumu, ktorá vporovnaní so sumou uvedenou vdaňovom priznaní predstavuje zvýšenie dane, ak daňovník uvedie vdodatočnom daňovom priznaní sumu, ktorá vporovnaní so sumou uvedenou vdaňovom priznaní predstavuje zníženie nadmerného odpočtu. Od kedy sa uplatňuje inštitút druhej šance Vsúlade s § 165odaňového poriadku (prechodné ustanovenie) sa pokuta neuloží pri prvom porušení vyššie uvedených správnych deliktov, avšak zároveň musí byť splnené, že sa takéhoto správneho deliktu daňovníkdopustil po 31.12.2023. Príklad správneho deliktu, kedy sa aplikuje inštitút druhej šance Daňovník nepodá vlehote na podanie, teda do 25.01.2024, daňové priznanie k DPH za obdobie 12/2023. Bude takýto správny delikt sankcionovaný? Správca dane, ktorým je vtomto prípade daňový úrad, vyzve daňovníka na splnenie jeho povinnosti apokutu neuloží, nakoľko ide oprvé porušenie takéhoto správneho deliktu po 31.12.2023. Vprípade, žeby tento daňovník nepodal vlehote, teda do 26.02.2024, ani daňové priznanie k DPH za obdobie 01/2024, bude mu už sankcia uložená.

26. 4. 2024