Novela zákona o dani z príjmov a daňového poriadku prinesie od 1. januára 2023 a 2024 zmeny v daňovom bonuse na dieťa, v transferovom oceňovaní, ako aj v zavedení druhej šance. O aké zmeny ide? Národná rada Slovenskej republiky dňa 6. decembra 2022 schválila novelu zákona č. 595/2003 Z. z. odani zpríjmov vznení neskorších predpisov (ďalej len „zákon odani zpríjmov“) anovelu zákona č. 563/2009 Z. z. ospráve daní (daňový poriadok) vznení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“). Od januára 2023, resp. 2024 dôjde kviacerým zmenám, ktorých prehľad nájdete včlánku. Zmeny vzákone odani zpríjmov od 1.1.2023 a1.1.2024 Novelizované ustanovenia sa týkajú rôznych oblastí zdaňovania. Väčšina ustanovení bude účinná od 1.1.2023, pravidlo o obmedzení úrokových nákladov až od roku 2024. Daňový bonus na dieťa od 1.1.2023 Novela zákona odani z príjmovmení výšku daňového bonusu na dieťa, ato na prechodné obdobie dvoch rokov, t. j.od 1.1.2023 do 31.12.2024platí nasledovná maximálna výška daňového bonusu na dieťa: 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, alebo 140 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, ato poslednýkrát za kalendárny mesiac, vktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku. Okrem tejto zmeny, prináša novela zákona vdaňovom bonuseaj ďalšiu zmenu, ktorou sa umožní douplatňovať celý nárok na daňový bonus na vyživované dieťa(deti) vtom prípade, ak základ dane (čiastkový základ dane) daňovníka zpríjmov podľa § 5 alebo základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 6 ods. 1 a2 alebo ich úhrn, nepostačuje na uplatnenie celej výšky daňového bonusu na dieťa (deti).Od januára 2023 si takýto daňovník môže sčítavať svoj základ dane(resp. čiastkový základ dane)so základom dane druhej oprávnenej osoby, ktorá žije vdomácnosti svyživovaným dieťaťom. Takéto navýšenie vykoná daňovník sám, výlučne cez daňové priznanie. Doplnenie údajov vhlásení ovyúčtovaní dane, ktoré podáva zamestnávateľ od 1.1.2023 Vsúvislosti so zmenou daňového bonusu azaplikačnej praxe nie je na účely kontroly správnosti pri uplatňovaní nároku na daňový bonus pre správcu dane dostačujúce uvádzať vhlásení (časť IV. aV.) len číselný údaj opočte detí aúhrnnom počte kalendárnych mesiacov, počas ktorých si tento nárok zamestnanec uplatňovať. Na základe toho novela zákonadopĺňa povinnosť uvádzať vhlásení aj údaj omene, priezvisku arodnom čísle osoby, na ktorú si zamestnanec uplatňuje nárok na daňový bonus. Úprava spôsobu registrácie daňovníkov na daň zpríjmov od 1.1.2023 Od 1.1.2023 dochádza kzmene spôsobu registrácie daňovníkov na daň zpríjmov vustanovení § 49a, ato tak, že správca dane bude registrovať daňovníkov – právnické afyzické osoby na daň zpríjmov zúradnej moci. Registráciu správca dane vykoná na základe údajov zapísaných do registrov, ako je obchodný register a živnostenský register. Doplnenie určenia ekonomického prepojenia ospočítavanie podielov blízkych osôb od 1.1.2023 Súčinnosťou od januára 2023sa dopĺňa aj § 2 písm. o) ospočítavanie podielov blízkych osôb na účely určenia ekonomického prepojenia.Podľa novelizovaného ustanovenia sa na účely počítania priameho podielu, nepriameho podielu alebo nepriameho odvodeného podielusa spočítavajú podiely blízkych osôb aak ich súčet je najmenej 25 %,príslušné osoby alebo subjekty sapovažujú za ekonomicky prepojené. Ide oprípad, ak napríklad manžel má podiel 100 % vspoločnosti Alfa a15 % vspoločnosti Beta amanželka má taktiež podiel 15 %, ale len vspoločnosti Beta, podľa nového znenia sa považujú tieto spoločnosti za prepojené, nakoľko súčet podielu príslušných osôb je viac ako 25 %. Odstránenie pojmu zahraničnej závislej osoby zo zákona odani zpríjmov od 1.1.2023 Doteraz v § 2 písm. r) bola definovaná zahraničná závislá osoba, tento pojem zahraničnej závislej osoby sa však novelou zákona ruší anebude už vzákone odani zpríjmov ďalej použitý. Znenie, ktoré definovalo vpríslušnom paragrafe zahraničnú závislú osobu, terazvrovnakom rozsahu definuje pojem „ekonomické prepojenie vprípade stálych prevádzkarní“. Závislá činnosť vylúčená zkontrolovaných transakcií od 1.1.2023 Novela zákona odani z príjmov upravuje § 2 písm. ab), ktorý vymedzuje kontrolovanú transakciu. Od januára 2023 saza kontrolovanú transakciu nepovažuje závislá činnosť, t. j. príjmy, ktoré upravuje § 5 zákona odani zpríjmov, pričom sa neberie ohľad na to, či je závislá činnosť vykonávaná zamestnancom závislej osoby, spoločníkom alebo konateľom. Výnosy zkomerčných dlhopisov nerezidentov sa zdania na území SR od 1.1.2023 Upravuje sa aj § 16 ods. 1 písm. e) vtreťom bode za účelom zamedziť obchádzanie zdanenia výnosov zkomerčných, najmä podnikových dlhopisov, ktoré domáci emitenti emitovali na zahraničných trhoch.Od roku 2023 výnosy zkomerčných dlhopisov, ktoré plynú daňovníkovi sobmedzenou daňovou povinnosťou(t. j. nerezidentovi SR) a budú mať zdroj príjmov na území SR,budú podliehať zdaneniu vSR. Kzdaneniu na území SR nedôjde vprípade, ak: výplata úrokového výnosu zdlhopisov plynie daňovníkovi členského štátu EÚ medzi prepojenými osobami (vlastníctvo najmenej 25 % podielu na základnom imaní po dobu aspoň 24 mesiacov), výplata úrokového výnosu zdlhopisov plynie rezidentom štátov, sktorými má SR uzatvorenú zmluvu ozamedzení dvojitého zdanenia snulovým zdanením podľa tejto zmluvy. Pre daňovníka sobmedzenou daňovou povinnosťou – právnickú osobu sazavádza aj možnosť považovať daň vybranú zrážkou zvýnosov zdlhopisov za preddavok, čím sa zabezpečí rovnaké zaobchádzanie vporovnaní stuzemskými právnickými osobami. Zisťovanie základu dane uzahraničného daňovníka od 1.1.2023 Zmena v § 17 ods. 1 písm. d) azavedenie nového ustanovenia § 17 ods. 1 písm. e) umožní od 1.1.2023 zahraničným daňovníkom, ktorí podnikajú na území SR prostredníctvom stálej prevádzkarne, abypri určení základu dane tejto stále prevádzkarne vychádzali zrozdielu medzi výnosmi anákladmi, ktoré priradia ktejto stálej prevádzkarni vpríslušnej evidencii(účtovnej alebo inej obdobnej). Účelom tejto zmeny je zlepšenie postavenia daňovníkov, ktorí majú na území SR stálu prevádzkareň, ale nie sú povinní viesť účtovníctvo podľa účtovných predpisov vSR azníženie administratívnej záťaže. Patria medzi nich daňovníci, ktorí napríklad podnikajú na území SR dočasne vsúvislosti so stavebnými alebo montážnymi projektmi alebo inými projektmi dočasného charakteru.